ПН – это корпоративный подоходный налог, который уплачивается с доходов юридических лиц. В категорию налогоплательщиков входят юрлица, являющиеся резидентами РК и работающие по общеустановленному порядку. Также корпоративный налог должны уплачивает нерезиденты РК, которые получают доходы из источников на территории Республики Казахстан или ведут деятельность в РК через постоянное учреждение. Полный перечень налогоплательщиков обозначен в п. 1 ст. 222 НК РК.
Объекты налогообложения КПН
В перечень объектов налогообложения КПН входят:
- Доход у источника выплат.
- Налогооблагаемый доход.
- Доход контролируемых зарубежных организаций.
- Чистый доход юридического лица-нерезидента РК.
Основой для расчета КПН является годовой доход, полученный на протяжении налогового периода (с 1 января по 31 декабря). Для юрлиц в совокупный годовой доход включаются будущие либо полученные доходы из источников в Казахстане и за его пределами. Согласно ст. 226 НК РК, при определении годового дохода без НДС и акциза следует включить доходы от реализации товаров, прироста стоимости, уступки права требования и по договорам страхования, а также вознаграждения по депозиту.
В п. 2 ст. 225 НК РК указано, что плательщики КПН не должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода списанную пеню, имущество от ликвидации юрлица и вклада в уставной капитал, сумму снижения налоговых обязательств и штрафы.
Онлайн-открытие счёта для бизнеса
Используйте доступные возможности
в несколько кликов
Ставка КПН
Она определяется в зависимости от:
- Лица, являющегося плательщиком налога на прибыль.
- Применяемого налогового режима.
- Объекта налогообложения.
Базовая ставка КПН составляет 20%. В отношении дохода производителей аквакультуры и сельскохозяйственной продукции установлена ставка 10%. Доходы, облагаемые у источника выплат, попадают под ставку 15%.
Для расчета налога на прибыль требуется применить соответствующую ставку к налогооблагаемому доходу, из которого исключены переносы убытков, корректировки и вычеты.
Сроки подачи декларации КПН
Кроме самой декларации, в налоговые органы требуется подавать к ней приложения. В них раскрываются сведения об объектах налогообложения, а также объектах, которые связаны с налогообложением по корпоративному подоходному налогу. Декларация должна быть предоставлена не позднее 31 марта года, который следует за отчетным периодом. Срок проведения окончательного расчета – не позднее 10 дней после 31 марта.